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国度税务总局关于企业所得税多少政策征管口径题目的通告
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国度税务总局通告2021年第17号

 

为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管变革的意见》,深化展开2021年“我为征税人缴费人办实事暨便民办税东风举动”,推进税收范畴“放管服”变革,更好办事市场主体,依据《中华人民共和国企业所得税法》及实在施条例(以下简称税法)等相干划定,对企业所得税多少政策征管口径题目通告如下:

一、关于公益性救济付出相干用度的扣除题目

企业在非钱币性资产救济历程中产生的运费、保险费、人工用度等相干付出,凡归入国度构造、公益性社会构造开具的公益救济单子纪录的数额中的,作为公益性救济付出依照划定在税前扣除;上述用度未归入公益性救济单子纪录的数额中的,作为企业相干用度依照划定在税前扣除。

二、关于可转换债券转换为股权投资的税务处置题目

(一)购置方企业的税务处置

1.购置方企业购置可转换债券,在其持有时期依照商定利率获得的利钱支出,该当依法报告交纳企业所得税。

2.购置方企业可转换债券转换为股票时,将应收未收利钱一并转为股票的,该应收未收利钱即便管帐上未确认支出,税收上也该当作为当期利钱支出报告征税;转换后以该债券购置价、应收未收利钱和付出的相干税费为该股票投资本钱。

(二)刊行方企业的税务处置

1.刊行方企业产生的可转换债券的利钱,依照划定在税前扣除。

2.刊行方企业依照商定将购置方持有的可转换债券和应付未付利钱一并转为股票的,其应付未付利钱视同已付出,依照划定在税前扣除。

三、关于跨境混淆性投资商业企业所得税的处置题目

境外投资者在境内从事混淆性投资商业,满意《国度税务总局关于企业混淆性投资商业企业所得税处置题目的通告》(2013年第41号)第一条划定的条件的,可以依照该通告第二条第一款的划定举行企业所得税处置,但同时切合以下两种情况的除外:

(一)该境外投资者与境内被投资企业组成联系关系干系;

(二)境外投资者地点国度(地域)将该项投资收益认定为权柄性投资收益,且不征收企业所得税。

同时切合上述第(一)项和第(二)项划定情况的,境内被投资企业向境外投资者付出的利钱应视为股息,不得举行税前扣除。

四、企业所得税审定征收改为查账征收后有关资产的税务处置题目

(一)企业可以提供资产置办发票的,以发票载明金额为计税底子;不克不及提供资产置办发票的,可以凭置办资产的条约(协议)、资金付出证明、管帐核算材料等纪录金额,作为计税底子。

(二)企业审定纳税时期投入利用的资产,改为查账纳税后,依照税法例定的折旧、摊销年限,扣除该资产投入利用年限后,就剩余年限持续计提折旧、摊销额并在税前扣除。

五、关于文物、艺术品资产的税务处置题目

企业购置的文物、艺术品用于珍藏、展示、保值增值的,作为投资资产举行税务处置。文物、艺术品资产在持有时期,计提的折旧、摊销用度,不得税前扣除。

六、关于企业获得当局财务资金的支出工夫确认题目

企业依照市场代价贩卖货品、提供劳务办事等,凡由当局财务部分依据企业贩卖货品、提供劳务办事的数目、金额的肯定比例赐与所有或局部资金付出的,该当依照权责产生制准绳确认支出。

除上述情况外,企业获得的种种当局财务付出,如财务补助、补贴、赔偿、退税等,该当依照实践获得支出的工夫确认支出。

本通告实用于2021年及当前年度汇算清缴。

 

稿件泉源:国度税务总局网站

转载部分:财政办理部

通讯员:王晶

编辑:王小丹

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